什么是股息扣除(DRD) &如何计算
股息扣除(DRD)是对持有其他国内公司股份并从其他公司获得股息的国内C公司(C-corps)提供的税收优惠。DRD的主要目的是保护企业免受三重征税。
一个公司可以根据其在支付股息的公司的所有权股份和接收公司的应税收入要求特定数量的DRD。扣除额是在国税局表格1120的附表C.
三重税是这样发生的:子公司获得的收入(第一次纳税)作为股息支付给母公司(第二次纳税),母公司再将其作为另一次股息支付给所有者(第三次纳税)。DRD减少了对母公司收到的股息支付的税款,从而至少部分地消除了三重税。
已获股息扣除百分比
公司将获得的DRD的百分比将取决于他们在股息支付公司的所有权百分比:
持股比例 |
已获股息扣除百分比 |
---|---|
少于20% |
50% |
20%到80%以下 |
65% |
80%或更多,或者一个小型企业投资乐鱼游戏app下载公司 |
100% |
应纳税所得额限制
除股票所有权限制外,DRD还受限于应纳税收入的百分比。
DRD百分比 |
应纳税所得额限制 |
---|---|
50% |
DRD不能超过公司应税收入的50% |
65% |
DRD不能超过公司应税收入的65% |
100% |
没有限制;可申请全数扣除 |
如果公司有净经营亏损(NOL)本纳税年度。
计算应纳税所得额限额
为计算DRD的应纳税所得额限额,公司的应纳税所得额不考虑以下因素:
- NOL结转和结转
- 的DRD
- 国内生产活动扣除(DPAD)
- 扣除额:对公用事业公司某些优先股支付股息的扣除额
- 特别股息的某些调整
- 资本损失抵扣
如何计算已收股息扣除
- 步骤1:将收到的红利乘以适当的DRD百分比。
- 步骤2:将你的应税收入乘以适当的DRD百分比。
- 步骤3:从你的应税收入中扣除第一步的乘积。
- 步骤4:判断步骤3计算的和是否产生NOL。
- 如果创建(或增加)NOL,则第1步的乘积为DRD。
- 如果总和没有产生NOL,则演绎仅限于第1步或第2步中的较小者。
让我们看一些例子来更好地理解DRD计算。
例1:不适用应税收入限制
ABC公司是一家国内足球制造商。ABC公司持有btb Corp. 70%的股权。2022年,ABC公司适用以下条款:
- 总收入:500000美元
- 费用:200000美元
- DRD前应纳税所得额:300000美元
- 从B.T.B公司收到的股息:250000美元
ABC公司的DRD计算方法如下:
- 步骤1:$250,000 x 65% = $162,500暂定DRD
- 步骤2:$300,000 x 65% = $195,000应税收入限制
- 步骤3: $300,000 - $ 162,500= $137,500
- 步骤4:没有创建NOL。DRD是16.25万美元。
例2:应税所得限制适用
123公司拥有小公司70%的股份,该年度的收入和支出如下:
- 总收入:300000美元
- 费用:275000美元
- DRD前应纳税所得额:25000美元
- 从小型公司收到的股息:30000美元
123公司DRD的计算方法如下:
- 步骤1:$30,000 x 65% = $19,500暂定DRD
- 步骤2:$25,000 x 65% = $16,250应纳税所得额限制
- 步骤3: 25,000 - $19,500= $5,500
- 步骤4:没有创建NOL,应税收入限制小于暂定扣除,因此DRD为16,250美元。
例3:净经营亏损
X公司拥有Y公司70%的股份,该年度的收入及开支如下:
- 总收入:250000美元
- 费用:225000美元
- DRD前应纳税所得额:25000美元
- 从Y公司收到的股息:50000美元
X公司的DRD计算方法如下:
- 步骤1:$50,000 x 65% = $32,500暂定DRD
- 步骤2:$25,000x 65% = $16,250应纳税所得额限制
- 步骤3: $25,000 - $32,500 = $7,500
- 步骤4:创建了NOL,因此不适用应税收入限制,DRD为32,500美元。
DRD中不包括的股息类型
公司不得就从下列任何一项获得的股息申请扣减:
- 乐鱼体育app官方房地产投资信托(REIT)
- 来自受监管投资公司(RICs)的资本收益分配。
- 互助储蓄银行
- 免税公司
- 某些公用事业公司的优先股
- 农民合作协会
- 来自联邦住房贷款银行的一定股息
- 用借款购买的股息
- 部分外国公司
- 在该股票成为除息股息前45天开始的91天期间内持有该股票少于46天的公司。
- 如果收到的股息总计超过366天,在该股票成为除息前90天开始的181天期间内,优先股持有时间少于91天的公司
- 任何负有义务的公司——卖空或其他——就基本相似或相关的财产头寸进行相关支付
常见问题
收到的股息扣除70%的百分比是什么时候?
2017年12月31日之后的年份不再适用70%的税率。目前的利率是50%、65%或100%。
收到的股息扣除是否可以结转到未来的纳税年度?
不。这是一种“不使用就失去”的税收减免。任何未使用的金额都不会结转到未来年份。
s公司能否利用已收到的股息扣除?
不。DRD仅适用于国内c级公司,并仅限于投资者在该期间的应税收入。
底线
DRD允许国内公司从其拥有所有权权益的另一家国内公司扣除一部分股息。因此,公司可以避免至少一部分原本应因股息而缴纳的税款。