什么是后进先出法?以后,出解释说
后进先出(LIFO)方法与先进先出(FIFO)和平均成本方法是三种存货成本流假设之一。后进先出法在美国很受欢迎,因为它被允许用于税收目的,支持者认为这是一种合适的存货成本计算方法,因为它与存货的重置成本最接近。
让我们来探索后进先出的方法,看看这是否最适合您的库存需求。您可以了解到跟踪库存成本的其他方法销货成本指南。
后进先出盘存法是如何运作的
正如名称本身所表明的,后进先出法的销货成本基于最近购买的成本(最后入账)。这意味着最近购买的货物预计将首先支出或转移到销货成本。
上图显示了后进先出方法的工作原理。在该期间开始时所存的四个电板每根38美元,在该期间结束时仍列入存货。这是因为根据后进先出库存法,最近购买的桨片被分配到销货成本中。
后进先出是一种关于成本流的假设,它不必与实际的实物货物流相匹配。在上面的插图中,如果初始库存中的4个物理桨板是在这一年出售的,这是OK的。一个公司仍然可以将成本分配到期末库存,假设这四个板仍然在库存中。
因此,期末存货的成本是192美元,由4个初始存货单位(4个x $38)和1个采购单位(1个x $40)组成。
后进先出模式最适合什么类型的企业
- 在报税表中选择“后进先出”方法的企业:美国国税局要求出于税务目的而选择后进先出法的企业在其帐面会计中应用相同的方法。
- 希望减少所得税负担的商品企业:公认会计原则(GAAP)允许企业使用后进先出法计算存货成本。后进先出法的主要优点是它能够减少你的应税收入,因为当价格上涨时,它报告了更高的销货成本。选择后进先出是减少纳税义务的一种方式。
- 希望操纵净利润的企业:后进先出的结果是单位成本被计入了多年甚至几十年前的期末库存。采用后进先出法的公司可以通过降低库存水平,将前些年的一些低成本计入当年度的销货成本,来报告较低的销货成本或较高的净收入。这种方法被称为后进先出清算。
什么类型的业务不适合后进先出模式
- 经营低产量高价值商品的企业:如果你不按批量跟踪库存,就不建议使用后进先出的方法。销售珠宝、设备或车辆等奢侈品和昂贵商品的公司通常不会大量储存。在这种情况下,具体的识别方法更适合。
- 售卖高度易腐商品的商家:水果和蔬菜的保质期不长,使用FIFO物理流程来防止变质是常识。虽然仍然可以使用后进先出,但先进先出在匹配实际成本方面做得更好。
- 制造企业:在制造过程中,公司设置了三种类型的库存:原材料、在制品和成品。如果使用后进先出法,则必须对每种类型的存货分别跟踪后进先出层,这可能会变得非常复杂。
- 寻找简便存货核算方法的企业:后进先出制在定期盘存制和永续盘存制中都很难使用。库存成本会层层增加,使记录变得单调乏味。
- 定期盘存系统:使用定期库存系统的企业这样做可能是因为它的简单性。为了简单起见,这些企业应该使用先进先出法而不是后进先出法。使用先进先出法,期末存货的成本可以通过查看该期间的最后一次存货购买很容易地确定。
采用后进先出法的优缺点
优点 | 缺点 |
---|---|
后进先出法最能代表存货重置成本 | 在后进先出清算的情况下,后进先出扭曲了收益和盈利能力 |
在物价上涨期间,后进先出法的销货成本更高,这可能会减少应税收入 | 后进先出法资产负债表中的期末存货反映的是过时的存货价格 |
当前价格的突然上涨可能导致销货成本飙升,造成净亏损 | |
后进先出法需要更多的记录,比先进先出法要复杂得多 |
如何用后进先出法计算期末存货和销货成本
采用后进先出制的定期盘存系统
系统是理解后进先出方法如何工作的关键。你必须记录每笔交易的存货数量。但是,如果你使用的是定期盘存制和永续盘存制,计算方法可能会有所不同。让我们看看它们是如何工作的。
在定期盘存系统中,您只在期末更新盘存帐户,例如每月、半年或每年,在实际盘存计数之后。为了得出销货成本,我们首先要确定期末存货的成本。
让我们使用从一家销售乒乓球拍的公司的库存记录中提取的样本数据逐步计算期末库存。
日期 |
事务 |
数量 |
价格 |
---|---|---|---|
1/1 |
期初存货 |
30. |
35美元 |
1/5 |
购买 |
300 |
36美元 |
1/10 |
出售 |
150 |
|
1/15 |
出售 |
120 |
|
1/20 |
购买 |
200 |
38美元 |
1/25 |
出售 |
250 |
步骤1:清点物理结束库存的数量
定期盘存制要求在期末清点存货。大多数使用定期库存系统的公司都是小型企业,每年只计算一次库存和销货成本。乐鱼游戏app下载然而,如果你想使用每月定期盘存制,你可以估计期末库存的单位,而不进行物理计数。
假设我们的实物存货计数显示期末存货有80件。
第二步:根据最老价格计算期末库存成本
在后进先出的假设下,我们总是从最近购买的商品中删除卖出的商品。这意味着期末存货中的货物是最早购买的。从第1步,我们知道期末库存有80个单位。通过查看步骤2中的采购计划,我们可以先应用最早的采购价格,将成本分配给80个单元。
我们的期末存货中有80件要算。我们的初始库存是30个单元——第一层的后进先出模式——不足以覆盖80个单元。因此,我们从第二层后进先出机制(1月5日的购买)中又获得了50个单位。因此,期末存货成本的计算方法如下:
起始库存30件(30 x 35美元) |
1050美元 |
1月5日起购买50套(50 x $36) |
1800美元
|
期末存货
|
2850美元 |
该公司有两组存货,一组35美元/件,另一组36美元/件。这些组称为后进先出层。
步骤3:计算COGS
现在我们知道了期末库存的成本,我们可以使用销货成本公式来计算销货成本。
期初存货 |
1050美元 |
|
购买 |
||
1/5: 300个x $36 |
10800美元 |
|
1/20: 200台x $38 |
7600美元
|
18400美元
|
可供出售货物的成本 |
19400美元 |
|
结束库存(从步骤2开始) |
(2850美元)
|
|
齿轮
|
16550美元 |
采用后进先出制的永续盘存系统
在永续盘存制下,我们在每次销售后确定销货成本和库存,而不是等到年底。这需要更多的工作,并且只有当您使用可以与您的会计软件集成的库存管理软件时才推荐使用。流入是一款可以使用后进先出并与流行的会计软件集成的库存管理软件QuickBooks在线和鑫元鸿。然而,如果你没有合适的软件,我们已经开发了一个电子表格来帮助你跟踪后进先出的层。
下面是我们的后进先出记录的示例格式。我们建议您在Excel或谷歌Sheets中设置类似的表格。
层日期 |
单位 |
单位成本 |
存货总成本 |
齿轮 |
---|---|---|---|---|
后进先出的层会在你的记录中保存数月,甚至数年。你会希望将电子表格保存为一个永久文件,以便每年携带,而不是每年开始一个新的电子表格。
“永久后进先出”的过程与“定期后进先出”类似,不同的是你必须对全年的每笔交易都适用“后进先出”的规则,而不是等到年底。对每年的每一笔销售执行以下步骤:
第一步:在出售之前检查你的后进先出图层
层日期 |
单位 |
单位成本 |
总成本 |
---|---|---|---|
1/1
|
30. |
35美元 |
1050美元 |
1/5
|
300 |
36美元 |
10800美元 |
销售前存货总成本
|
11850美元 |
截至1月5日,我们有两个后进先出层。在更新销售永久记录之前准备后进先出层的进度表非常重要,这可以确保您从最近的一层获取销货成本。请注意,在向LIFO层创建条目之前必须重复此步骤。这个时间表将作为你需要更新的图层的指南。
步骤2:从最近的层中删除出售单位,并将成本转移到销货成本
层日期 |
单位 |
单位成本 |
存货总成本 |
齿轮 |
---|---|---|---|---|
1/1开始库存 |
30. |
35美元 |
1050美元 |
|
1/5购买 |
300 |
36美元 |
||
出售1/10 |
(150) |
36美元 |
5400美元 |
|
剩余的层 |
150 |
36美元 |
5400美元 |
|
余额为1/10 |
6450美元 |
5400美元 |
让我们重复步骤2来解释1月15日的销售。没有必要更新任何额外购买的时间表,因为在1/10和1/15的销售之间没有任何交易。1月10日的销售从1月5日的购买中扣除,这是第二层也是最近的一层。如果最近的采购不足以覆盖销售,我们将只使用开始库存的单位。
层日期 |
单位 |
单位成本 |
存货总成本 |
齿轮 |
---|---|---|---|---|
1/1开始库存 |
30. |
35美元 |
1050美元 |
|
1/5购买 |
300 |
36美元 |
||
出售1/10 |
(150) |
36美元 |
5400美元 |
|
出售1/15 |
(120) |
36美元 |
4320美元 |
|
剩余的层 |
30. |
36美元 |
1080美元 |
|
余额1/15 |
2130美元
|
9720美元
|
在1月10日的甩卖之后,我们还有150套第二层的房子,足够支付1月15日的120套甩卖。因此,我们仍然从第二层扣除销售。之后,让我们扩展并脚踩最后两列中的总数。截止到1月15日,我们还有30套开始库存和30套1月5日购买的库存。截至目前,我们的销货成本为9,720美元。
让我们先通过更新1/20购买的后进先出电子表格(第1步)来解释1/25的销售情况:
层日期 |
单位 |
单位成本 |
总成本 |
---|---|---|---|
1/1 |
30. |
35美元 |
1050美元 |
1/5 |
30. |
36美元 |
1080美元 |
1/20 |
200 |
38美元 |
7600美元 |
销售前存货总成本 |
9730美元 |
在更新1/25销售的永久记录时,我们可以使用上面的时间表作为指导:
层日期 |
单位 |
单位成本 |
存货总成本 |
齿轮 |
---|---|---|---|---|
1/1开始库存 |
30. |
35美元 |
||
出售1/25 |
(20) |
35美元 |
700美元 |
|
剩余的层 |
10 |
35美元 |
350美元 |
|
1/5购买 |
300 |
36美元 |
||
出售1/10 |
(150) |
36美元 |
5400美元 |
|
出售1/15 |
(120) |
36美元 |
4320美元 |
|
出售1/25 |
(30) |
36美元 |
1080美元 |
|
剩余的层 |
- |
- |
- |
|
1/20购买 |
200 |
38美元 |
||
销售1/25(250套) |
(200) |
38美元 |
7600美元 |
|
剩余的层 |
- |
- |
- |
|
余额为1/25
|
350美元
|
19100美元
|
在上面的最后一笔交易中,我们从三个不同的层面提取库存成本。1月25日,我们卖出了250套。首先,我们要从1月20日开始减去所有200个单位。我们还有50个单元,所以我们上到下一个后进先出层。从1月5日开始剩下的一层只有30个单位,所以我们得到了所有的30个单位,并继续到最后的后进先出层,为剩下的20个单位。
由于我们的上一个后进先出层有30个可用的单元,我们从该层获得20个单元,并将剩下的10个单元作为期末库存。我们1月25日销售的后进先出原则下的销货成本总额汇总如下:
200套1月20日起购买 |
7600年 |
1月5日起30套 |
1080年 |
20套开始库存 |
700
|
250件商品的销售成本
|
9380美元
|
采用后进先出制的定期盘存系统与永续盘存系统的区别
你的期末库存和销货成本来自进度表,没有进一步的调整。注意永续盘存制和定期盘存制下的存货成本和销货成本是不同的,因为出售的货物来自不同的后进先出层。
周期 |
永恒的 |
效果 |
|
---|---|---|---|
期末存货
|
2850美元 |
350美元 |
定期的后进先出比永续的后进先出报告更高的期末存货。这意味着,在定期法下,企业可以报告更高的流动资产和净营运资本。 |
齿轮
|
16550美元 |
19100美元 |
永久后进先出比周期性后进先出报告的销货成本更高。永久后进先出制下的净收入减少了2 550美元,这实际上减少了应缴的所得税。 |
总的来说,使用后进先出制的永续盘存系统是很繁琐的。即使使用电子表格,添加新层和修改现有层也需要大量的数据输入和清理。这就是为什么有些人喜欢定期盘存制的原因,因为它简单。
底线
后进先出法是美国公认会计准则(GAAP)和所得税法允许的库存成本流假设。“后进先出”方法的支持者认为,“后进先出”方法改善了收入和重置成本的匹配。然而,资产负债表上的期末存货成本呈现的是旧成本。更重要的是,使用后进先出法的人表示,使用后进先出法可以节省税款,因为他们申报的应税收入较低。