什么时候要大写,什么时候要支出
本文是关于记账.
资本化支付在你的资产负债表上创造了一项资产,而费用化支付则减少了损益表上的净收入。一般来说,如果购买或修理固定资产的金额很大,并且该资产将在多年内为公司产生效益,则应将其资本化。在实践中,与固定资产相关的支付资本化与费用化是一个灰色地带,但却是一个需要永远理解的关键概念固定资产会计.
利用 |
费用 |
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损益表资本化与费用支付的影响
是否将一项费用资本化的问题对财务报表有影响。此外,资本化的灰色地带也可能成为税务欺诈或财务报表操纵的温床。让我们来复习一下将一项支付资本化与费用化对财务报表的影响。
奥利凡德木制品公司购买了一台用于生产木质家具的木材切割机。这台机器的成本是5万美元,使用寿命为5年,没有残值。第一年,公司支付了1万美元的后续成本。显然,5万美元的购买价格必须资本化。让我们看看在后续成本中资本化1万美元和支出1万美元对财务报表的影响。
让我们假设下面的损益表显示的是未来5年的损益表,如果10,000美元的后续成本和50,000美元的购买价格一起资本化。
假设一万美元的支付是大写的 |
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第一年
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第二年
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三年级
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年4
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年5
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折旧前净收入
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16000美元 |
17000美元 |
18000美元 |
19000美元 |
20000美元 |
购货价格折旧费($50,000 ÷ 5年) |
(10000美元) |
(10000美元) |
(10000美元) |
(10000美元) |
(10000美元) |
后续成本折旧($10,000 ÷ 5年) |
(2000美元) |
(2000美元) |
(2000美元) |
(2000美元) |
(2000美元) |
净收益
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4000美元 |
5000美元 |
6000美元 |
7000美元 |
8000美元 |
当我们资本化费用时,我们没有在第1年记录费用。然而,资本化的影响将是更高的折旧费用。实际上,我们通过折旧分配了1万美元的支付。我们不是在第1年将这10,000美元全部作为费用收取,而是以每年2,000美元作为折旧费用展开。现在,让我们看看第一年记入费用的影响。
假设1万美元的支付记在第1年的费用中 |
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第一年
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第二年
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三年级
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年4
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年5
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折旧及后续成本前净收入
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16000美元 |
17000美元 |
18000美元 |
19000美元 |
20000美元 |
购货价格折旧费($50,000 ÷ 5年) |
(10000美元) |
(10000美元) |
(10000美元) |
(10000美元) |
(10000美元) |
后续的成本(费用化) |
(10000美元) |
- |
- |
- |
- |
净收入(亏损)
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(4000美元) |
7000美元 |
8000美元 |
9000美元 |
10000美元 |
在第1年,我们将10,000美元全部计入费用,结果净亏损4,000美元。虽然净亏损看起来很糟糕,但让我们比较一下以下两种假设下的净收入:
净收入比较-资本与支出
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第一年
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第二年
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三年级
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年4
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年5
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总计
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净收入如果资本化
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4000美元 |
5000美元 |
6000美元 |
7000美元 |
8000美元 |
30000美元 |
扣除费用后净收入
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(4000美元) |
7000美元 |
8000美元 |
9000美元 |
10000美元 |
30000美元 |
净效应
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8000美元 |
(2000美元) |
(2000美元) |
(2000美元) |
(2000美元) |
- |
注意,第1年,如果我们将后续资产成本资本化,我们的净收入增加了8000美元。在随后的几年里,注意到差额每年反转$2 000,如果将费用资本化,这就是年度折旧。
无论我们选择哪种选择,我们的总收入在资产的生命周期内保持不变,无论我们是投资还是支出。收入的差异只是一个暂时的时间差异,因为我们把费用分散在几个时期,当我们把它资本化到资产上。
大多数公司倾向于将费用资本化为帐面用途,以避免第1年净利润大幅减少。然而,为了所得税的目的,这些公司更喜欢支出,这样他们就可以在第1年获得税收减免。谨慎对待账面和税务会计之间的资产相关支付,因为规则非常相似,如果你在账面上资本化支付,你可能很难在所得税申报表上证明当前的扣除。
资本化与费用资产支付的日记账分录
当我们将付款资本化时,我们将付款借记到固定资产账户。这笔付款将增加我们资产负债表中资产账户的余额。如果我们把它记在费用项下,我们就把这笔钱借记在维修费用项下。资本化的效果将是修理和保养费用通过多年的折旧逐步转为损益。
利用 |
费用 |
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设备
现金
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10000美元
10000美元
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维修费用
现金
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10000美元
10000美元
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底线
知道何时将固定资产相关的后续成本资本化或支出需要仔细考虑。从会计角度看,这两种选择对资产存活期的整体净收入没有影响。然而,由于时间的不同,不同年份的净收入是不同的。虽然理解每种处理的结果很重要,但决策应该基于支付是改善了资产,还是仅仅使其恢复到最初的运行状态。