会计中的现金流量表是什么?(例子及常见问题)
本文是一个更大的关于记账。
会计上的现金流量表是四种基本财务报表之一。它反映了企业经营、投资和融资活动的现金流入和流出。回顾它可以让你了解你的现金流量,而不是净收入。
下面是一个现金流量表的例子:
无限宝石公司
现金流量表
截至2022年12月31日的年度 |
||
---|---|---|
经营活动现金流量: |
||
净收益 |
62500美元 |
|
使净收入与经营活动提供的净现金相协调的调整:
|
16500美元
1000年
(21000)
(27500)
1500年
(3500)
|
|
净的调整 |
(33000)
|
|
经营活动提供的现金净额
|
29500年
|
|
投资活动产生的现金流量:
出售土地所得款项
出售旧设备所得款项
购买新设备
|
12500美元
17000年
(83000)
|
|
用于投资活动的现金净额
|
(53500)
|
|
来自融资活动的现金流量:
应付票据的本金
发行普通股
支付股息 |
美元(20000)
80000年
(27500)
|
|
融资活动提供的现金净额
|
32500年
|
|
现金净增额
|
8500美元
|
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补充:截至2021年12月31日的现金余额 |
18500年
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截至2022年12月31日的现金余额
|
27000美元
|
上述现金流量表采用间接法计算经营活动产生的现金流量净额。在本文中,我们将解释现金流量表的每个部分,回顾间接法和直接法之间的区别,并举例说明良好的测量方法。
现金流量表上的经营活动是什么?
现金流量表的经营活动部分显示了公司在核心业务中产生或使用的现金流量。这些活动涉及销售的实际现金收入和对供应商和员工的实际现金支付。有两种方法来表示经营活动节:间接法或直接法。
间接法是指经营活动从净收入开始,然后进行调节调整。对账包括两种类型。首先,必须进行调整,将权责发生制净收入转换为现金流量。其次,净收入中与核心经营活动无关的损益必须剔除。
另一方面,直接法不是从净收入开始进行调整,而是报告业务的现金收入和支出,而不是在某些账户中增加或减少。这种方法明确地显示了现金的来源和去向。
现金流量表上的投资活动是什么?
投资活动科列有长期资产的所有购买和处置,包括贷款和投资。投资活动通常包括
- 财产、厂房和设备(PPE)的购买和处置。
- 出售或购买其他公司的债务和股权证券。
- 向其他公司收取贷款。
- 向其他公司提供贷款。
现金流量表上的融资活动是什么?
融资活动科涉及负债和权益项目。它显示了新发行股票或贷款的现金流入和支付股息或结算负债的现金流出。融资活动通常包括
- 发行普通股或优先股。
- 发行债务证券,如债券和票据。
- 向股东支付股息。
- 长期债务的本金支付。
- 重新取得股本或库存股。
现金流量表示例及说明
让我们使用Infinity Stones Inc.(一家虚构的珠宝销售公司)的信息来制作现金流量表。下面是该公司的损益表和比较资产负债表。
无限宝石公司
现金流量表
截至2022年12月31日的年度
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---|---|---|
销售
销货成本
总利润
营业费用
利息费用
出售设备亏损
经营收入
所得税费用
净收益 |
107500年
6000年
4000年
|
445000美元
212500年
212500年
117500年
95000年
32500年
62500美元 |
无限宝石公司
现金流量表
截至2022年12月31日的年度
|
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资产
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2022
|
2021
|
改变
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现金
应收账款
库存
待摊费用
土地
建筑
累计折旧-建筑物
设备
累计折旧-设备
总数 |
27000美元
34000年
27500年
1500年
22500年
100,000
(11000)
96500年
(17000)
286500美元 |
18500美元
13000年
-
3000年
35000年
100,000
(5500)
34000年
(5000)
187500美元 |
增加8500
增加21000
增加27500
1500年减少
12500年减少
-
增加5500
增加62500
增加9000 |
负债权益
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应付账款
应付票据
普通股(每股1美元)
留存收益
总数 |
16500美元
55000年
110000年
105000年
286500美元 |
20000美元
75000年
30000年
62500年
187500美元 |
3500年减少
20000年减少
增加80000
增加40500 |
附加信息:
- 营业费用包括16,500美元的折旧费和1,000美元的预付费用到期。
- 土地按账面价值出售以换取现金。
- 该公司宣布并支付了27,500美元的现金股息。
- 用现金购买了83 000美元的设备。另一件设备以1.7万美元的价格出售,而其账面价值为1.8万美元。
用间接法表示经营活动
间接法(或调节法)报告经营活动从应计净收入开始,并将其转换为经营活动的净现金流量。换句话说,你需要对增加或减少净收入但不影响现金的项目调整应计净收入。
下面是使用间接方法的过程:
- 步骤1:从期末损益表中调出净收入数字。
- 步骤2把折旧、损失和摊销等所有非现金费用加回净收入。
- 步骤3:从净收入中扣除所有非现金收入和收益。
- 步骤4:将应收账款、存货和预付费用的减少加到净收入中。相反,如果它们增加,则从净收入中扣除。
提示:
应收账款的减少表明你从客户那里收取的现金比权责发生制销售中反映的要多。这就是为什么在间接法下,a /R的减少是一个正调整。
- 步骤5:将应付账款和应计费用的增加加到净收入中。相反,如果它们减少,则从净收入中扣除。
提示:
A/P的增加表明你以现金支付的费用比权责发生制费用所反映的要少。因此,A/P的增加是一个积极的调整。
- 步骤6:计算净收入的净调整,得出净经营性现金流量。
步骤1至3我们来查一下损益表,看看当期的净收入。然后,确定增加或减少净收入但不影响现金的项目。在上述财务报表中,我们将折旧费用和设备出售损失视为非现金项目。这些项目减少了我们的净收入,但没有任何现金效应,所以必须把它们加回去,得出经营现金流量。
无限宝石公司
现金流量表
截至2022年12月31日的年度
|
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---|---|---|
经营活动现金流量:
净收益(步骤1)
|
62500美元 |
|
使净收入与经营活动提供的净现金相协调的调整:
|
16500美元
1000年 |
步骤4至6:看看资产负债表。把重点放在应收帐款、存货、预提费用和应收帐款上,因为这些是唯一考虑经营活动的账户。下面是我们如何在间接方法下调和它们:
- 应收账款增加当应收账款余额增加时,意味着2022年应计制的销售额超过了现金回收额。我们扣除增加,将应计净收入转换为收付实现制净收入。
- 存货增加当存货余额增加时,意味着存货的购买超过了存货的销售。我们需要将存货的增加减到净收入中,因为权责发生制存货成本低于现金制存货采购。换句话说,我们把存货的增加加到权责发生制销货成本上。
- 预付费用减少预付费用是指即使尚未消费也已提前支付的费用。这方面的一个例子是年度订阅。由于企业已经提前支付,每月扣除预提费用对现金没有影响。因此,我们需要将这些扣除加回净收入。
- A/P减少当应收帐款余额减少时,这意味着成本成本和费用在权责发生制下减少,而在收付实现制下增加。我们需要扣除应收帐款的减少来调整较低的权责发生制销货成本和费用。
无限宝石公司
现金流量表
截至2022年12月31日的年度
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---|---|---|
经营活动现金流量:
净收益(步骤1)
|
62500美元 |
|
使净收入与经营活动提供的净现金相协调的调整:
|
16500美元
1000年
(21000)
(27500)
1500年
(3500) |
|
净的调整 |
(33000)
|
|
经营活动提供的现金净额
|
29500年
|
用直接法表示经营活动
在直接法下,我们需要进一步分析账目,确定现金收入和现金支出的金额。这是使用直接方法的过程:
- 步骤1:确定来自客户的现金收入。
- 步骤2:计算支付给供应商的现金和运营费用。
- 步骤3:扣除利息和税款。
- 步骤4:计算经营活动提供或使用的现金净额。
通过使用Infinity Stones Inc.的相同数据,让我们尝试使用直接法,看看我们是否会得到29,500美元作为经营活动提供的净现金。
步骤1:要确定现金收入,我们需要看一下应收帐款。赊销增加应收账款,而客户催收减少应收账款。如果我们把它写成方程,它应该是这样的:
结束了/ R=期初应收帐款+赊销-收款
通过重新排列等式,我们计算客户的收款为:
集合=期初应收帐款+赊销-期末应收帐款
因此,从客户那里收取的现金为424,000美元(13,000 + 445,000 - 34,000)。
步骤2:为了确定对供应商的现金支付和运营费用,我们需要查看应收帐款、库存、预提费用和应计费用。我们计算现金支付的公式是:
向供应商支付现金=销货成本+(期末存货-期初存货)+(期末A/P -期初A/P)
营运费用现金支付=营业费用* +(期初预付费用-期末预付费用)
*不包括折旧费用
支付给供应商的现金为263,500美元(232,500 + 27,500 - 0 + 20,000 - 16,500),支付运营费用的现金为92,500美元(94,000 + 3,000 - 1,500)。
步骤3至4:使用直接法计算经营活动提供或使用的现金净额。
无限宝石公司
现金流量表
截至2022年12月31日的年度
|
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---|---|
经营活动现金流量:
客户现金收入(第一步)
向供应商支付现金(第二步)
现金支付经营费用(第二步)
现金支付利息(第三步)
现金纳税(第三步)
经营活动提供的现金净额
|
424000美元
(263500)
(92500)
(6000)
(32500)
29500美元
|
在Infinity Stones Inc.的资产负债表上,我们没有看到应付所得税和应付利息的账户。这只意味着企业已经支付了这笔费用,我们需要将其计入运营现金流出。
准备投资和融资活动部分
在准备这个的时候,我们只需要跟踪交易产生的现金流。如果没有现金流量,我们就不把它包括在现金流量表中。
对于投资活动,我们需要注意资产负债表上的以下账户:
- 土地减少如果土地账目减少了,那只能说明我们在这一年中卖出了一部分。因此,由于出售,有现金流入(现金增加)。
- 设备增加如果设备科目增加,就意味着这一年购买了一笔新设备。因此,出现了现金流出(现金减少)。
对于融资活动,我们关注资产负债表中的负债和权益账户。我们特别注意以下几点:
- 应付票据减少支付负债是现金流出,减少了企业的现金。
- 普通股增加普通股的增加只意味着公司发行了新股票。股票发行是一种现金流入,它增加了现金。
- 支付股息股利必须先宣布并支付,然后才能成为现金流量表的一部分,因为单独宣布股利并不影响现金。
让我们完成投资和融资活动部分:
投资活动产生的现金流量:
出售土地所得
出售旧设备所得
购买新设备
用于投资活动的现金净额
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12500美元
17000年
(83000)
|
(53500) |
来自融资活动的现金流量:
应付票据的支付
发行普通股
支付股息
融资活动提供的现金净额
|
(20000)
80000年
(27500)
|
32500年 |
完成现金流量表
在完成现金流量表的三个主要部分之后,让我们按照以下步骤确定期末现金余额:
- 步骤1:确定当期现金净增或净减。
- 步骤2:将当期现金净增额加到期初现金余额中。
- 步骤3:比较现金流量表中的期末现金余额与资产负债表中的现金余额是否相符。如果没有,重新审视现金流量表是否有错误计算。
步骤1要确定现金净增额,你必须把经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量净额加起来。
无限宝石公司
现金流量表
截至2022年12月31日的年度
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经营活动现金流量: |
||
来自客户的现金收入
|
424000美元 |
|
向供应商支付现金
|
263500年 |
|
营运费用的现金支付
|
92500年 |
|
现金支付利息 |
6000年 |
|
以现金缴付税款
|
32500年 |
|
经营活动提供的现金净额
|
美元
29500年
|
|
投资活动产生的现金流量: |
||
按账面价值出售土地
|
12500美元 |
|
出售旧设备
|
17000年 |
|
购买新设备
|
(83000)
|
|
用于投资活动的现金净额
|
(53500)
|
|
来自融资活动的现金流量: |
||
应付票据的支付
|
美元(20000) |
|
发行普通股 |
80000年 |
|
支付股息
|
(27500)
|
|
融资活动提供的现金净额
|
32500年
|
|
现金净增额
(步骤1)
|
8500美元 |
第二步至第三步:将期初现金余额与现金净增额相加,检查是否与资产负债表上的现金余额相符。
无限宝石公司
现金流量表
截至2022年12月31日的年度
|
||
---|---|---|
经营活动现金流量: |
||
来自客户的现金收入
|
424000美元 |
|
向供应商支付现金
|
263500年 |
|
营运费用的现金支付
|
92500年 |
|
现金支付利息 |
6000年 |
|
以现金缴付税款
|
32500年
|
|
经营活动提供的现金净额
|
美元
29500年
|
|
投资活动产生的现金流量: |
||
按账面价值出售土地
|
12500美元 |
|
出售旧设备
|
17000年 |
|
购买新设备
|
(83000)
|
|
用于投资活动的现金净额
|
(53500)
|
|
来自融资活动的现金流量: |
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应付票据的支付
|
美元(20000) |
|
发行普通股 |
80000年 |
|
支付股息
|
(27500)
|
|
融资活动提供的现金净额
|
32500年
|
|
现金净增额
(步骤1)
|
8500美元 |
|
补充:截至2021年12月31日的现金余额(步骤2)
|
18500年
|
|
截至2022年12月31日的现金余额
(步骤3)
|
27000美元 |
在Infinity Stones Inc.的资产负债表上,期末现金余额也是27,000美元。这只是说明我们在编制现金流量表时没有出现任何计算错误。
现金流量表的使用
现金流量表显示企业产生的现金量。即使你的净收入很高,损益表也不能完全描述你的企业产生现金的能力,因为它使用的是权责发生制会计。
- 衡量企业产生未来现金流的能力它可以提供关于未来现金流量的时间和不确定性的信息。你可以看到现金流和销售额的关系,从而预测未来的现金流入和流出。
- 评估企业支付债务的能力它显示企业如何产生和使用现金。员工和债权人可以用它来评估企业是否能够产生足够的现金来支付员工工资或债务。
- 说明企业现金的其他来源和用途现金流量表除了显示经营性现金流量外,还显示企业的融资和投资活动。你可以告诉现金流量表的读者,除了经营以外,企业还有现金的来源或用途,以及每笔现金的来源和去向。
- 评估经营性现金流量当前位置现金流量表的每一部分都说明了你是如何获取和使用现金的。如果你从融资活动中获得较大的现金流入,例如获得债务,但从经营活动中损失现金,那么这意味着你的企业运营表现不佳,除非你是一家新企业。初创公司通常从融资活动中获得大量现金流入,而从运营中获得的现金很少。但随着企业的持续经营,经营性现金流必须增加。
常见问题(FAQs)
哪种方法更好地呈现经营活动?
对于小型乐鱼游戏app下载企业,我们建议使用直接方法,因为它为小型企业主提供了更多有用的信息。大多数公司,包括跨国公司,使用间接方法,因为它不太复杂的准备。间接法的主要优点是它将损益表上的净收入与资产负债表上的现金变化联系起来。此外,间接法显示了应计权责制对现金会计的调节记账流程。相比之下,直接法明确地显示了现金的来源和去向。
如何阅读和解释现金流量表?
现金流量表可以反映企业在企业生命周期中所处的阶段。在启动阶段,预计投资活动部分将出现大量现金流出,而经营活动的现金流入将非常低。但随着企业接近成长和洗牌阶段,经营活动中的现金流将会增加。除此之外,现金流量表还可以提供有关企业中发生的异常交易的信息,例如购买库存股份或出售企业资产。
你应该准备现金流量表吗?
是的,因为它显示了现金的流入和流出。对于总是乐鱼游戏app下载担心现金短缺的小企业来说,现金流量表可能比损益表更有意义。有时,权责发生制会计并不能反映企业真正的流动性。因此,现金流量表可以显示企业产生足够现金的能力,而不是其产生收入的能力。
底线
现金流量表显示企业的经营性、融资性和投资性现金流量。它提供了对企业产生未来现金流和清偿债务的能力的洞察。编制现金流量表通常是编制财务报表的最后一步。经营活动部分可以用直接或间接的方法来表示。然而,融资和投资活动只使用直接法,因为它们明确显示现金流量。