折旧:如何运作+例子
在会计和簿记中,折旧是在一项主要资产的使用寿命内分配该资产的成本的过程。资产的成本应该在资产用于产生收入的同一时期内确认,这使您可以在资产的整个生命周期内扣除成本,而不是在购买资产时确认一大笔成本。折旧费用列在损益表上,在计算利润时从收入中减去。
折旧费用vs累计折旧
折旧费用是一个公司的资产在一段时间内折旧的金额,它显示在损益表上。累计折旧是指在资产存续期内扣除的折旧总额。它减少了资产负债表上固定资产的价值。
折旧的基本日记账分录是借记折旧费用帐户,贷记累计折旧帐户。随着时间的推移,累计折旧余额将继续年复一年地增加,因为更多的折旧被加进去,直到它等于资产的原始成本。相比之下,折旧费用在每年年底重置为零。
例如,假设您在当月有10,000美元的折旧费用。日记账分录如下:
借记 |
信贷 |
|
---|---|---|
折旧费用
|
10000年 |
|
累计折旧
|
10000年 |
虽然了解不同的折旧方法是很好的,但选择会计软件将帮助你计算和跟踪折旧比手工计算要简单得多。我们建议使用Xero,它将简化流程并确保准确性。查看我们的文章乐鱼登录网站app最好的小企乐鱼游戏app下载业会计软件更多信息。
帐面折旧分类(通用会计准则)及其举例
一般公认会计原则(GAAP)的四种主要折旧方法是直线折旧、双递减余额折旧、生产单位折旧和年数字的总和折旧。参见下面的公式和示例。
直线
直线是计算折旧费用最简单的方法。在直线折旧法中,在资产的使用年限内,每年的费用金额都是相同的。要计算扣除额,首先要确定成本基础、残值和财产的估计使用寿命。从成本基础中减去残值(如果有的话)。余额是你可以在财产的使用年限内获得的折旧总额:
- 成本:物品的总成本,包括税、运费等
- 残值:一旦你使用完它,你会卖多少钱(如果有的话)
- 估计使用寿命:你将使用该道具的估计时间,通常以年计算
例子:假设你花1200美元买了一台全新的电脑,它的残值估计是200美元。这台计算机的使用寿命估计为五年。根据公式:
($1,200 - $200) / 5 = $200每年
要更详细地了解这个方法的来由,请查看我们关于直线折旧.
双倍下降余额
双余额递减折旧法是一种加速折旧法,是常规折旧法的两倍。它的结果是,与使用寿命的后期相比,早期几年的费用更大。在处理早期生产效率更高的资产时,通常使用加速法,在不使用生产单位法的情况下,通常使用加速法。
这种方法最常用于快速贬值的资产,因为它能最快地冲销资产的价值。
例子:假设你拥有一家丝网印刷公司,花1200美元购买了一台机器来生产定制的印刷商品。它预计可以使用5年,残值为200美元。
(1 / 5) = 20%
直线折旧率是20%但你想要翻倍,所以乘以2。
折旧率:20% x 2 = 40%
一旦你有了你的折旧率,乘以调整后的账面价值的资产在这一时期的开始。初始调整后的账面价值是资产的成本减去前几年累计折旧(A/D)。
帐面初始价值 |
折旧费用
(bbv x 40%) |
|||
---|---|---|---|---|
第一年
|
1200美元 |
480.00美元 |
||
第二年
|
720.00美元 |
288.00美元 |
||
三年级
|
432.00美元 |
172.80美元 |
||
年4
|
259.20美元 |
* 59.20美元 |
||
年5
|
200.00美元 |
$0.00 |
||
总计
|
1000美元 |
*双余额递减法折旧公式中未包含残值。然而,一旦账面价值达到残值,折旧就结束了。
生产单位
生产单位折旧法允许企业根据资产的使用情况来分配其成本。这种方法在制造业中很常见,是用设备的成本除以其预期寿命产量来计算的。虽然你不能用这种方法来计算你的纳税申报单,但它是公认会计准则允许的四种折旧方法之一。
生产单位方法基于资产的产出,例如使用的小时数、生产的单位数或其他相关的生产度量。这种方法对于每年使用不同机器的制造商是有利的,因为它使机器的成本与它创造的收入相匹配,并且更好地反映机器的损耗。
生产单位法可以通过两个步骤计算:首先,通过从资产的成本基础上减去残值,并除以在其使用寿命内预期生产的估计单位数,确定生产速率的单位。然后,用这个数字乘以实际生产的单位,这个数字就是你的折旧费用。
生产方法的单位公式:
- 估计单位:你需要估计机器在其整个生命周期内能够生产的单位数量。如果你预测的数量太少,你就会把太高的成本分配给机器寿命早期生产的部件,而把成本分配给寿命末期生产的部件。
- 生产单位:这是在计算折旧的年度内生产的单位数量。
例子:假设您为您的制造企业以1200美元的总成本购买了一台计算机。它的残值为200美元,在它的估计使用寿命内估计可以生产5000个单位。第一年实际生产了1,250件,乘以每件的折旧率。
单位折旧率:($1,200 - $200) / 5,000 = 0.20
折旧费用:1,250 x 0.20 =第一年的250美元
要更详细地了解这个方法的来由,请查看我们关于生产折旧单位.
年份数字的和
年的总和也是一种加速折旧方法,但它对资产的折旧不如双递减余额折旧那么快。它取资产的预期寿命,并将每年的数字相加。然后,每一位数字除以这个总和,以确定资产每年应折旧的百分比。这种方法的结果是,资产使用寿命的前几年折旧较大,后几年折旧较小。
这种折旧方法通常用于那些可能很快就会过时的资产。然而,它被认为是最难计算的折旧方法。
- 剩余的生活:资产的预计剩余时间,通常以年计算。
- 年份数字的和:在资产的预期寿命的每一年加上数字。例如,如果一项资产预计可以使用5年,那么这5年数字的总和将由5 + 4 + 3 + 2 + 1相加得到15。
例子:假设你花1200美元买了一台电脑,你估计它的使用寿命是5年。首先,您将通过将计算机使用寿命的5年的数字相加来确定年份数字的总和。在这种情况下,应该是1+ 2 + 3 + 4 + 5,也就是15。用资产的剩余寿命除以年数的总和,再乘以资产的成本与剩余价值之差。
低成本残值:1200 - 200 = 1000美元
第一年折旧率:5/15
第1年折旧费用:每年1000美元x 5/15 = 333美元
下表显示了资产使用寿命的所有五年的折旧费用。
低成本残值 |
折旧率 |
折旧费用 |
|
---|---|---|---|
第一年
|
1000美元 |
5/15 |
333美元 |
第二年
|
1000美元 |
4/15 |
267美元 |
三年级
|
1000美元 |
3/15 |
200美元 |
年4
|
1000美元 |
2/15 |
133美元 |
年5
|
1000美元 |
1/15 |
67美元 |
总计
|
1000美元 |
税务折旧的种类
有不同类型的折旧用于税收目的,最流行的是改进的加速成本回收系统(MACRS)折旧方法。使用第179节的费用和奖金折旧是另外两种可以采用的方法。帐面折旧和税项折旧也有重要的区别,概述如下:
账面折旧和税收折旧的主要区别
账面折旧是指在公司损益表上显示的折旧费用,而税收折旧是指在公司纳税申报表上列出的折旧费用。以下是两种计算方法的主要区别:
- 税收折旧从不使用残值。
- 税收折旧资产的使用年限由法律规定。
- 生产单位和年份的总和不允许计税折旧。
- 出于税收目的,大多数工具和设备都被认为是在年中购买的,不管它们是什么时候购买的。不动产被认为是在实际购买的那个月中购买的。
优化折旧
用于税务目的的主要折旧方法是改进的加速成本回收系统(MACRS)。美国国税局发布了表格,你可以用它来计算你的年度税收折旧。根据资产的使用寿命不同,用于计算表的基础折旧方法也不同。有关MACRS方法的更多信息,请参阅我们的文章MACRS折旧表及如何计算他们。
第一百七十九节费用
第179条的费用允许企业主扣除高达108万美元的成本,符合资格的新或旧的财产,设备和车辆自动购买2022纳税年度。这种抵扣的好处之一是,你将立即从购买资产中获得税收节省,而不是在未来几年通过折旧逐步节省税收。
第179条是通过完成第1部分而产生的4562年形成.这张表格汇总了您的折旧费用,并包含在您的业务申报表中。有关这笔费用的更多信息,请参见我们的文章第179条扣除财产、设备和车辆.
红利折旧
奖金折旧经常与第179条的扣减混淆因为它们都允许公司立即冲销合格物业的成本。虽然这两种折旧方法的目的相似,但它们并不相同。例如,一家企业除非有应税利润,否则不能申请第179节的退税,而奖金折旧不受公司应税收入的限制。对于购买设备、家具和其他固定资产的企业来说,奖金折旧是一项有价值的税收减免。
底线
折旧是指购买成本在资产的使用寿命内的分配。它是会计的重要组成部分,有助于将资产的费用与资产产生的收入相匹配。