什么是奖金折旧?它是如何运作的,并计算2023年及以后的情况?
奖金折旧是一种即时的税收减免,它加速了税收节约,使你投入使用的资产更实惠。你也可以看到这种扣除额被称为特别津贴、第一年额外扣除额或IRC§168 (k)折旧。
一般来说,新的和旧的家具和设备的修改加速成本回收系统(MACRS)寿命少于20年将有资格获得奖金折旧。国会制定这一扣除额是为了激励企业主购买符合条件的资产并从事商业活动。
奖金折旧不应与第179条折旧相混淆,后者允许立即扣除资产成本。第179条与奖金折旧之间有重要的区别,包括符合每项扣除条件的财产类型。
奖金折旧计算器&如何计算奖金折旧
如果您最近购买了房产,并希望估计您的潜在税收减免,您可以使用下面的折旧计算器。
你也可以按照以下三个步骤手动计算你的奖金折旧。
- 步骤1:用第179条的任何费用减去原始费用。
- 步骤2:根据您申请的任何学分(如能源学分)的适用百分比减少基础。
- 步骤3:将奖金率(2022年为100%)乘以资产的剩余成本。
该产品将产生您可以在纳税年度申请的奖金折旧金额。
对于2023年之前投入使用的房产,企业主可以申请100%的奖金折旧。2022年以后投入使用的物业,按以下奖励费折旧率计算:
资产投入使用的年份
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奖金折旧率
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2023 |
80% |
2024 |
60% |
2025 |
40% |
2026 |
20% |
2027 |
0% |
奖金折旧的利弊
优点 | 缺点 |
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减少你的应税收入和总体纳税义务,这意味着银行里有更多的钱 | 不能挑选哪些资产要求奖金折旧;类生命周期内的所有资产都必须以相同的方式对待 |
在购买当年全额扣除一项资产,即使该资产是分多年融资的 | 计划在2027年前逐步淘汰 |
可用于新建和最常用的物业以及一些建筑物的改进 |
如何申请奖金折旧
如果你准备开始你的回报,并正在寻找最好的税务软件使用,你可以在你的回报TaxAct,它会计算出你应得的奖金折旧金额国税局4562表。符合条件的物业(除上市物业外)的奖励性折旧津贴将出现在第二部分第一行。至于上市财产,奖金折旧将出现在第五部分的第25行。
上市地产是一种用于个人和商业用途的资产。
根据您的业务结构,4562表上报告的奖金折旧金额将结转到税法中的以下表格之一:
哪些资产符合奖金折旧的条件
奖金折旧适用于新的或使用过的合格财产。根据美国国税局的指导方针,合格的商业财产是恢复期为20年或更短的MACRS财产、可折旧的计算机软件、水务设施财产或合格的改进财产。
下列财产符合奖金折旧条件:
- 办公家具包括书桌、档案、保险柜、通讯设备及类似物品
- 信息系统:包括计算机和外围设备,如读卡器、打印机、投影仪和磁盘驱动器,用于进行正常的业务活动。
- 车辆:包括轿车、卡车、货车,甚至是越野半挂车;然而,重量在6000磅或以下的乘用车的奖励折旧限制在8000美元以内。
有关MACRS属性的更详细列表,请查看IRS出版物946,附录B -类寿命和恢复期表。此外,请注意,如果您使用的合格物业的商业用途低于50%,则不适用奖金折旧。
让我们看几个例子,看看奖金折旧是如何在MACRS资产中发挥作用的。
示例1:2022年1月,Bob Builder为他们的新建筑公司购买了办公家具。他们花了500美元买这些家具。办公家具是七年的MACRS财产,他们要求100%的奖金折旧。他们没有任何其他适用的抵免或扣除额,所以他们在提交2022年纳税申报表时,总共可以申请500美元的折旧扣除额。
示例2:与上述相同的事实,除了Bob Builder购买了办公家具并在2023年投入使用。2022年12月31日之后,奖金折旧将开始下降20%。Bob Builder的2023年奖金折旧将是500美元x 80% = 400美元。剩余的100美元将在7年内折旧正常MACRS规则。
利用成本分离分析最大化奖金折旧
如果你是一个企业主,拥有一个27年半或39年的物业,如仓库、办公楼或住宅租赁物业,你可能要考虑执行一个成本分离分析。成本分离研究是对建筑物内部组件和固定装置的成本进行深入分析,通常由工程师、估价师或承包商等合格人员执行。
通过将寿命较短的MACRS物业的成本与建筑物的成本分开,您可以对物业的各个组成部分申请奖金折旧。因此,房产上的任何设备、家具和固定装置,如供暖、通风和空调(HVAC)系统,都有资格获得额外折旧。
在研究期间,将对构成建筑的构件进行分析,并给予5年、7年和15年的恢复期。这是一个很好的策略,可以帮助你利用奖金折旧扣除,创造税收节省,增加你的现金流。
选择要求50%奖金折旧或选择退出
虽然加速折旧对你有好处,但你有几个选择来申请奖金折旧。
1.什么都不做,并要求100%的奖金折旧。
如果你什么都不做,那么你在2022纳税年度投入使用的房产将自动申请100%的奖金折旧。
2.附加一个选择使用50%的奖金折旧。
作为你的商业策略的一部分,你可以决定申请50%的奖金折旧,而不是100%的奖金折旧扣除。如果你的边际税率在纳税年度异常低,你可能希望进行这次选举。要选择100%的奖金折旧,你只需要在你的纳税申报表上附上一份声明,表明你想要求50%的奖金折旧。每个MACRS班级生活必须分别进行选举。
TaxAct当您表明您希望申请50%的奖金折旧时,将自动附上所需的选择。
示例语句
标题选择申请百分之五十的特别折旧津贴。
第一个名字:鲍勃建造者
税号:000-00-0000
表格4562附件:截至2022年12月31日的纳税年度
选择50%折旧津贴:我,鲍勃·建设者,选择对所有符合条件的七年房产给予50%的折旧补贴,而不是100%的特别补贴。
3.附上不使用任何奖金折旧的规定。
你也可以选择不申请奖金折旧,而是按照正常的MACRS规则计算折旧。与选择50%的奖金折旧一样,每个资产类别的选择是单独进行的。例如,您可以选择不使用五年房产的奖金折旧,但仍然要求七年房产100%的奖金折旧。
如果你有即将到期的慈善扣除或信贷结转,你可以选择退出。由于慈善扣除额的结转和其他抵免额受应税收入的限制,你可以决定不申请奖金折旧,以保持你当前的收入足够高,以充分利用任何可能到期的结转或抵免额。
如果您发现自己处于上述任何一种情况,您需要在及时提交的纳税申报表中附上一份显示财产类别的声明,包括延期。让我们来看看这个选举声明应该是什么样子。
示例语句
标题:选择扣除法典第168(k)条的特别折旧津贴
第一个名字:鲍勃建造者
税号:000-00-0000
表格4562的附件:截至2022年12月31日的纳税年度
选举出我,Bob Builder,选择不享受2022纳税年度内所有投入使用的七年房产100%的特殊折旧津贴,否则根据法典第168 (k)条,这些房产将有资格享受特殊折旧津贴。
常见问题(FAQs)
是否只有新物业才有资格扣除奖金折旧?
不,减税和就业法案(TCJA)改变了这一规则,你现在可以要求新的和旧的财产的折旧奖金,满足一定的要求。
2023年1月1日之后的奖金折旧怎么办?
2023年,奖金折旧率将从100%降至80%。它将继续逐年减少,直到2027年扣除额达到0%。
我可以选择哪些资产申请奖金折旧吗?
不,奖金折旧是自动的,但你可以选择退出整个资产类别的奖金折旧。然而,你不能选择个别资产不同的折旧方式。一旦进行了选择,它将适用于同一类别中的所有资产。选择取消某一资产类别的奖金折旧并不影响其他资产类别的奖金折旧。你可以选择不购买所有7年期房产,但仍然可以申请所有5年期房产的额外折旧。
底线
奖金折旧是一种宝贵的节省成本的税收激励,你不想错过。它允许你在当前的纳税年度(2022年)扣除100%的资产成本,而不是在其使用寿命内折旧成本。